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增值税改革细则出台 4月1日起正式实施

  • 小编:潜小房  来源?#22909;?#26085;经济报  点击:1403
  • 2019-03-23 10:34:08
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  3月21日,财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(即增值税改革细则)。公告称,4月1日起,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为13%;原适用10%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为9%。


  值得一提的是,根据公告,4月1日起,我国将试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。


  出口退税率相应调整


  公告明确,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为13%;原适用10%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为9%。同时,出口退税率也相应调整。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税?#23454;?#25972;为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税?#23454;?#25972;为9%。


  了解到,目前适用16%这一档税?#23454;?#34892;业主要有大部分中上游企业、制造业等;适用10%税?#23454;?#34892;业有建筑业、交通运输等行业。根据天风证券宏观团队测算,2019年增值税税率每下调一个百?#20540;悖?6%档将减税2230亿元,10%档将减税1780亿元。按照目前的降税力度,减税规模将达到8466亿元。


  普华永道中国内地及香港间接税服务主管合伙人李军表?#33606;?#36825;是继2016年在全国范围内全面实行增值税及去年5月下调基准税率(17%?#25269;?6%)之后,增值税税?#23454;?#21448;一次下调。增值税是我国目前税收收入占比最大的税种,其税?#23454;?#19979;调将带来大幅减税。


  此外,公告对境外购物退税也有所调整。适用13%税?#23454;?#22659;外?#27599;?#36141;物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税?#23454;?#22659;外?#27599;?#36141;物离境退税物品,退税率为8%。


  2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。


  可申请留抵退税


  税收实践中,增值额征税简化为就销项税额减去进项税额的差额。这种扣除法尽管简便,但也存在一些问题。例如,?#24230;?#21608;期较长的新建企业前期资本?#24230;?#36807;大,且销售额较小时,会产生企业进项税额的沉淀,即留抵税额。


  北京国?#19968;?#35745;学院财税政策与应用研究所所长李旭红表?#33606;?#30001;于不同企业?#32435;?#20135;经营安排不同,销售及采购会出现季节性或周期性的差异,所以企业会发生进项税额大于销项税额的情况,于?#28508;?#20135;生了留抵额。所谓的留抵额,即企业实际负担的进项税额大于其收回的销项税额的部分,虽然在应纳税额中显示为零,但实际上代表了企业负担的超过销项税额部?#20540;?#36827;项税。


  对这种情况,世界各国的增值税制度设计时大多数会采用当即退税的方法。2018年,我国对部分行业增值税期末留抵税额予以退还,如装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业等。税务总?#36136;?#25454;显?#33606;?#25130;至去年9月,办理留抵退税1148.5亿元。增值税留抵税款退税可以减少企业?#24335;?#34987;占用,减轻企业融资压力,?#26723;?#20225;业负担。


  根据公告,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。退还计算方式为:?#24066;?#36864;还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。


  ?#36824;?#32435;税人需要满足五项要求:自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,?#19994;?#20845;个月增量留抵税额不低于50万元;纳税信用等级为A级或者B级;申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;自2019年4月1日起未享受即征即退、?#26085;?#21518;返(退)政策的。申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的。


  进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税?#23616;?#27880;明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。


  李旭红表?#33606;?#30041;抵无法退税会将税负落在企业,无法实现对最终消费者的课税。因此,从改善企业纳税状况、优化税收营商环境及完善现代税制设计的角?#28909;?#30475;,均需改善留抵额无法退税的问题。?#35789;乖市?#30041;抵退税,也需缩短退税的时间及?#26723;?#36864;税的遵从成本。



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